Nuevas obligaciones para las empresas con operaciones vinculadas

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"Operaciones Vinculadas"

La Agencia Estatal de Administración Tributaria ha publicado un Proyecto de Orden en el que se aprobó una nueva declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados como paraísos fiscales.

Hasta el momento, las empresas informaban sobre las operaciones vinculadas y operaciones en paraísos fiscales en la declaración del Impuesto sobre Sociedades. Sin embargo, a partir de ahora se deberá presentar un modelo específico autónomo (modelo 232) para este tipo de operaciones exonerando al sujeto pasivo de informar de éstas en el Impuesto sobre Sociedades.

En primer lugar, cabe determinar qué se entiende por operación vinculada. Las operaciones vinculadas son aquellas que se realizan entre personas físicas o jurídicas entre las cuales existe un determinado grado de vinculación, ya sea porque pertenecen a un mismo grupo empresarial, comparten administradores, tienen accionistas comunes, o porque existe una relación familiar de primer o segundo grado entre las personas que realizan la operación.

Por tanto, estarán obligados a presentar el modelo 232:

  • Los que realicen operaciones con la misma persona o entidad vinculada por un importe superior a 250.000 €.
  • Los que realicen operaciones durante el periodo impositivo con la misma persona o entidad vinculada, que sean del mismo tipo, utilicen el mismo método de valoración, y superen el importe de 100.000 € de valor de mercado.
  • Aquellas personas o entidades vinculadas que realicen operaciones específicas cuando el importe conjunto de cada uno sea superior a 100.000 €.

Sin embargo, no existe obligación de informar cuando:

  1. Se realicen operaciones entre las entidades que formen un mismo grupo de consolidación fiscal.
  2. Las operaciones realizadas con sus miembros o con otras entidades integrantes del mismo grupo de consolidación fiscal por las Agrupaciones de Interés Económico y las Uniones Temporales de Empresas (salvo excepciones previstas en la Ley del Impuesto sobre Sociedades).
  3. Operaciones realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de ofertas públicas de adquisición de valores.

Las operaciones realizadas con paraísos fiscales, seguirán teniendo el mismo alcance que tenían hasta el momento.

El plazo establecido para la presentación de dicho impuesto será el comprendido entre el día 1 de mayo y el día 31 de mayo siguiente a la finalización del periodo impositivo y deberá presentarse telemáticamente. Sin embargo, para el ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 2016, el plazo de presentación será desde el 1 de noviembre hasta el 30 de noviembre de 2017.

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